Куда перечисляем налоги и взносы и как зачесть или вернуть переплату.

В 2023 году почти все налоги, сборы и взносы все налогоплательщики  перечисляют на единый  казначейский счет. У каждого налогоплательщика там формируется свой «кошелек» из которого далее  ИФНС списывает необходимую сумму в уплату налога или сбора. Налогоплательщик вправе перечислять суммы в большем размере, чем будут указаны налоги по декларациям .

Налогоплательщик может подать Обращение и узнать информацию:

- о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо;

- о принадлежности сумм единого налогового платежа;

-об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей.

Бланки обращений утверждены ФНС России Приказом по ЕНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@.

При наличии положительного сальдо ЕНС можно зачесть или вернуть  денежные средства. Для этого надо подать распоряжение по образцу и формату, утвержденному  Приказом Федеральной налоговой службы России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Налогоплательщик  может распорядиться своим счетом : путем возврата; путем зачета; путем отмены зачета ЕНС, осуществленного Федеральной налоговой службой; путем возврат излишне уплаченной государственной пошлины; путем зачета суммы излишне уплаченной государственной пошлины.

При наличии переплаты следует заполнять новую форму заявления – о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Заявить к зачету можно только сумму, которая есть в плюсе на ЕНС.

Если же на ЕНС нет положительного сальдо, ИФНС направляет сообщение об отказе в зачете. А когда положительное сальдо недостаточное для полного зачета, его сделают частично.

Для зачета переплаты по уточненной декларации  обязательно надо обратить внимание на 3 предшествующих года: на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3-х лет со срока уплаты налога. Иначе переплату не учтут на ЕНС.

Зачеты  ИФНС делает последовательно – начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты.

Зачеты  по налогам и сборам , штрафам  и пени можно делать :

1.    - в исполнения будущей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, взноса;

2.    - в счет исполнения обязанности другого лица;

3.    - в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подп. 10 и 11 п. 5 и подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК. Такое обращение подается  не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения ИФНС.

4.     - в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК). Такое обращение подается  не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности, с указанием соответствующего решения ИФНС.

По зачету налоговых платежей и страховых взносов подаем Заявление по форме  КНД 1150057 :

: «Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента».

Источник: Приложение № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133- .

 Электронный формат Заявления-  в Приложении № 4.

Порядок заполнения:

Заявление на зачет по ЕНС состоит из 5-ти  частей

1.Титульный лист.

2. Зачет в счет исполнения обязанности другого лица.

3.Зачет в счет будущей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса.

4.Зачет в счет исполнения ряда решений налоговых органов.

5.Зачет в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности.

Смотрим сноски на бланке:

Стр.001 – заполняем раздел, который соответствует заполненному на титульном листе КОДУ.

К примеру: если прописали код «1», то заполняем раздел соответствующий этой цифре-“В счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов”. Другие разделы на продолжении страницы 001 уже не заполняем.

При зачетах  в счет разных  платежей (с разными кодами), заполняем  несколько заявлений.

Код для титульного листа

1 – в счет исполнения обязанности другого лица;

2 – в счет будущей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса;

3 – в счет исполнения ряда решений налоговых органов. Указываем КОД  ДОКУМЕНТА, когда просим зачет в счет исполнения Решений ФНС;

4 – в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности.

 Значение Кода для п.3

Вид Решения:

01          Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений

02          Решение налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений

03          Решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке

04          Решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета

05          Решение, вынесенное по результатам проверки ФНС полноты исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами

06          Судебный акт или решение вышестоящего налогового органа, отменяющего/изменяющего судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на ЕНС ранее была учтена обязанность уплатить суммы налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и/или процентов

Если хотим оплатить в  счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, то указываем  ИНН лица, за которое  хотим сделать оплату , и указываем сумму..

Если зачет будем делать в пользу нескольких лиц, то в данном случае заполняем необходимое количество блоков с этой информацией.

 В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываем сумму к зачету и  сведения о налоге (сборе, взносе), в счет которого надо сделать зачет:

Наш КПП,  

Код по ОКТМО по месту его зачисления;

КБК;

Срок уплаты.

Также укажем  являемся ли мы  налоговым агентом: 1 – да, 2 – нет.

Если зачет нужен в счет уплаты нескольких налогов (сборов, взносов), заполняем  необходимое количество блоков с этой информацией.

В счет исполнения решений налоговых органов:        

Указываем  сумму к зачету, код документа, его номер и дату.

Если зачет делаем  в счет исполнения нескольких решений налоговых органов/судебных актов, заполняем необходимое количество блоков.

 В счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности      

Обозначаем  сумму к зачету, код документа-основания (1 – исполнительный лист, 2 – судебный акт), его номер и дату, а также дату его вступления в силу.

При погашении задолженностей по разным основаниям – т. е. документам с разными реквизитами – заполняем необходимое количество блоков с данными о них.

Заявление на зачет подается  в ИФНС по месту учета в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

ФНС имеет право сама зачесть переплату при наступлении срока уплаты налога или страхового взноса. Но можно это сделать и самому налогоплательщику. Ограничений по срокам подачи заявления для зачета переплаты нет.